21/12.2023

Revista Técnica Diciembre 2023

MODIFICACIÓN REGLAMENTO IRPF

Con efectos a partir del 7-12-2023 se modifica entre otros:

1.- Obligación de declarar

  • Quedan obligadas a declarar las personas físicas que en cualquier momento del período impositivo hayan estado de alta, como trabajadores por cuenta propia, en el RETA o en el Régimen Especial de la Seguridad Social de los Trabajadores del Mar.
  • Se incrementa el límite para quedar exonerado de la obligación de declarar por rendimientos de trabajo procedentes de más de un pagador, que pasa de 14.000 a 15.000 euros anuales.

2.- Deducción por maternidad. Se amplía el colectivo beneficiario de la deducción y desaparece la limitación aplicable a las cotizaciones devengadas en el período impositivo.

3.- Retenciones

  • Se reduce al 7% el tipo de retención sobre los rendimientos del trabajo derivados de la elaboración de obras literarias, artísticas o científicas, siempre que se cumplan determinados requisitos.
  • Se aclara que el tipo de retención de la propiedad intelectual, sea cual sea su calificación, es del 15%, salvo cuando resulte aplicable el tipo del 7%.

NOVEDADES FACTURACIÓN
Se ha aprobado el reglamento RD 1007/2023 que establece los requisitos y especificaciones técnicas que debe cumplir cualquier sistema y programa informático o electrónico utilizado por quienes desarrollen actividades económicas, para garantizar la integridad, conservación, accesibilidad, legibilidad, trazabilidad e inalterabilidad de los registros de facturación.

Quedan obligados los contribuyentes del IS (con excepción de las entidades totalmente exentas o parcialmente exentas, que sólo deben aplicarlo respecto a las operaciones que generen rentas sujetas y no exentas), los contribuyentes del IRPF que desarrollen actividades económicas, los contribuyentes del IRNR que obtengan rentas mediante establecimiento permanente y las entidades en régimen de atribución de rentas que desarrollen actividades económicas.

Quedan excluidos los contribuyentes que se encuentran sometidos al SII (Suministro Inmediato de Información)

Se aplica a todas las facturas o justificantes equivalentes, incluyendo la factura simplificada, excluyendo las siguientes operaciones:

  1. Las operaciones en el régimen especial del IVA de agricultura, ganadería y pesca por las cuales la obligación de expedir factura se entienda cumplida mediante la expedición del recibo.
  2. Las siguientes operaciones exceptuadas de la obligación de facturar:
    a) las realizadas en aplicación del régimen especial de IVA del recargo de equivalencia, salvo en el caso de entregas de inmuebles sujetas y no exentas al IVA;
    b) las realizadas en aplicación del régimen simplificado del IVA, salvo las transmisiones de determinados activos fijos o que la determinación de las cuotas devengadas se efectúe en atención al volumen de ingresos; y
    c) las autorizadas por el Departamento de Gestión Tributaria de la AEAT, en relación con sectores empresariales o profesionales o empresas determinadas para evitar perturbaciones en el desarrollo de las actividades empresariales o profesionales.
    d) las referidas a determinadas entregas de energía eléctrica.
    e) Las documentadas en facturas por operaciones realizadas a través de establecimientos permanentes que se encuentren en el extranjero.
    Los usuarios pueden voluntariamente remitir sus registros de facturación a la Agencia Tributaria a la vez que facturan a su cliente, lo cual permitirá que la Agencia les lleve directamente sus libros registro de IVA para facilitarles la presentación de las declaraciones.

Los obligados tributarios tienen hasta el 1-7-2025 para adaptarse a estos cambios del software de facturación. Por su parte los desarrolladores y fabricantes de sistemas informáticos deberán tenerlos en el mercado en un plazo de 9 meses desde la aprobación de la Orden que apruebe los detalles técnicos.

En el caso de facturas generadas por sistemas informáticos, además del contenido establecido en el RD 1619/2012 art.7, debe incluirse:

  • La representación gráfica del contenido parcial de la factura mediante un código «QR». En el caso de factura electrónica, la representación gráfica puede ser sustituida por el contenido que representa el código «QR».
  • Las facturas, sean electrónicas o no, deben incorporar la frase “Factura verificable en la sede electrónica de la AEAT” o “VERI*FACTU”, únicamente en aquellos casos en los que el sistema informático realice la remisión de todos los registros de facturación a la AEAT. Esta cuestión también es exigible a las facturas simplificadas.

TARIFA PLANA AUTONOMOS
De conformidad con el apartado 2 del artículo 38 ter de la Ley 20/2007, los trabajadores autónomos que se encuentren disfrutando del primer periodo de tarifa plana, transcurrido dicho período, podrán aplicarse una cuota reducida durante los siguientes doce meses naturales completos, cuando declaren que sus rendimientos económicos netos anuales sean inferiores al SMI anual vigente durante los años naturales que abarque el período de prórroga del beneficio.
La solicitud deberá realizarse antes del inicio del período de prórroga. Con la citada solicitud, el trabajador autónomo declara que los rendimientos económicos netos que prevé obtener serán inferiores al salario mínimo interprofesional vigente durante los años naturales en que se aplique la cuota reducida.
Cuando los trabajadores autónomos tengan un grado de discapacidad igual o superior al 33 por ciento, o sean víctimas de violencia de género o víctimas de terrorismo, los periodos de aplicación de la cuota reducida, serán respectivamente, de 24 meses naturales completos y de 36 meses naturales completos.

2024 TODOS LOS BECARIOS DEBEN ESTAR DE ALTA Y COTIZAR
A partir del 1 de enero del 2024, los alumnos que hacen prácticas formativas o prácticas académicas externas incluidas en los programas de formación tienen que estar dados de alta a la Seguridad Social y cotizar durante el periodo que duran estas prácticas. Esta medida afecta tanto el alumnado que ha iniciado las prácticas el 2023 y las finaliza durante el 2024 como el alumnado que inicia las prácticas el 2024.
Por tanto, si inicia o tiene iniciado un programa de prácticas con algún alumno (perciba o no beca escolar) asegúrese de cumplir esta obligación y dé de alta a sus becarios. Esta obligación puede ser asumida por los centros formativos pero lo deberá establecer expresamente el convenio firmado.

INCREMENTO MEI 2024
Se fija un incremento del 0,7% aplicado en base a contingencias comunes de las situaciones de alta o asimiladas al alta en el sistema de seguridad social, siempre que haya obligación de cotizar para la cobertura de la pensión de jubilación. De este porcentaje, las empresas asumirán un 0,58% y las personas trabajadoras, el 0,12% restante

RECORDATORIO PLAZOS PARA CAMBIOS DE BASES DE COTIZACION EN RETA
Les recordamos que disponen de hasta el 31 de diciembre para comunicar las modificaciones de la base de cotización y ajustar la cuota mensual con efectos desde el 1 de enero del 2024
Las personas trabajadoras autónomas pueden modificar la base de cotización hasta el próximo 31 de diciembre e iniciar el 2024 con una nueva cuota ajustada a los rendimientos netos previstos el 2024.
Los plazos para poder tramitar el cambio de bases de cotización en el régimen de autónomos son:

  • 1 de enero del año 2024, si la solicitud se formula entre el 1 de noviembre y el 31 de diciembre de 2023.
  • 1 de marzo del año 2024, si la solicitud se formula entre el 1 de enero y el último día natural del mes de febrero de 2024.
  • 1 de mayo del año 2024, si la solicitud se formula entre el 1 de marzo y el 30 de abril de 2024.
  • 1 de julio de 2024, si la solicitud se formula entre el 1 de mayo y el 30 de junio de 2024.
  • 1 de septiembre de 2024, si la solicitud se formula entre el 1 de julio y el 31 de agosto de 2024.
  • 1 de noviembre de 2024, si la solicitud se formula entre el 1 de septiembre y el 31 de octubre de 2024.
    Cómo hemos ido informando en anteriores publicaciones, la base de cotización debe estar correlacionada con los ingresos netos. Durante el año 2024, la administración de la Seguridad Social regularizará a mediados de cada año la cotización que ha venido realizando el trabajador por cuenta propia, en función de sus rendimientos netos declarados. Si ha pagado una cuota por debajo del que le correspondería, la Tesorería le reclamará la diferencia del que tendría que haber aportado y si ha estado superior le devolverá el exceso.


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